Решение задач по бухгалтерскому учёту: ликвидность, обороты и рентабельность

Задание 1

Посчитать ликвидность, обороты и рентабельность за каждый год.
1. Рассчитываем коэффициенты ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности (норматив = 0,2-0,8):
Кал = (ДС+КФВ)/КО,
где ДС – денежные средства
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства (минус доходы будущих периодов).
Кал2015 = (12054+14936)/66192 = 0,408
Кал2016 = (2677+20777)/55400 = 0,423
Кал2017 = (23151+33282)/137051 = 0,412
Вывод. Значения коэффициента абсолютной ликвидности удовлетворяют нормативу, краткосрочные обязательства организации более чем на 40% покрываются за счет наиболее ликвидных активов. За 2016-2017 гг. коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,004 ед.
Коэффициент критической ликвидности (норматив = 1,0-1,5):
Ккл = (ДС+КФВ+ДЗ)/КО,
где ДС – денежные средства
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
ДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность;
КО – краткосрочные обязательства (минус доходы будущих периодов).
Ккл2015 = (12054+14936+14378)/66192 = 0,625
Ккл2016 = (2677+20777+30952)/55400 = 0,982
Ккл2017 = (23151+33282+39944)/137051 = 0,703
Вывод. Значения коэффициента критической ликвидности не удовлетворяют нормативу, краткосрочные обязательства организации только на 70,3% покрываются за счет наиболее ликвидных активов при условии полного погашения дебиторской задолженности. За 2016-2017 гг. коэффициент критической ликвидности вырос на 0,078 ед.
Коэффициент текущей ликвидности (норматив = 1,5-2,0):
Ктл = ОА/КО,
где ОА – оборотные активы;
КО – краткосрочные обязательства (минус доходы будущих периодов).
Ктл2015 = 129000/66192 = 1,949
Ктл2016 = 184577/55400 = 3,332
Ктл2017 = 247506/137051 = 1,806
Вывод. Значения коэффициента текущей ликвидности по итогам 2017 года не удовлетворяют нормативу 2,0, краткосрочные обязательства организации только на 180,6% покрываются за счет текущих (оборотных) активов. За 2016-2017 гг. коэффициент критической ликвидности сократился на 0,143 ед., что было связано с увеличением краткосрочных обязательств.
Значения коэффициентов ликвидности приведены в таблице 1.
Таблица 1 – Коэффициенты ликвидности в 2015-2017 гг.
Коэффициенты 31.12.
2015 31.12.
2016 31.12.
2017 Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,408 0,423 0,412 0,004
Коэффициент критической ликвидности 0,625 0,982 0,703 0,078
Коэффициент текущей ликвидности 1,949 3,332 1,806 -0,143

По данным таблицы 1 можно сделать вывод о том, что уровень платежеспособности организации невысокий, коэффициенты критической и текущей ликвидности не удовлетворяют нормативам, но в то же время отклонения от нормативов небольшие.
2. Рассчитываем коэффициенты оборачиваемости.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:
КОА = В/ОА,
где ОА – среднегодовая величина оборотных активов;
В – выручка.
КОА 2015 = 290262/129000 = 2,25
КОА 2016 = 347368/(129000/2+184577/2) = 2,22
КОА 2017 = 431387/(184577/2+247506/2) = 2,00.
Вывод. Поскольку в течение года оборотные активы организации совершают более 2 оборотов, это говорит о высоком уровне деловой активности. За 2016-2017 гг. произошло снижение оборачиваемости, связанное с ростом среднегодовой стоимости оборотных активов за счет увеличения запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент оборачиваемости запасов:
КЗ = В/З,
где З – среднегодовая величина запасов;
В – выручка.
КЗ 2015 = 290262/83040 = 3,50
КЗ 2016 = 347368/(83040/2+127784/2) = 3,30
КЗ 2017 = 431387/(127784/2+148658/2) = 3,12
Вывод. Поскольку в течение года запасы организации совершают более 3 оборотов, это подтверждает вывод о высоком уровне деловой активности. За 2016-2017 гг. произошло небольшое снижение оборачиваемости запасов с 3,50 до 3,12 оборотов, связанное с ростом среднегодовой стоимости запасов, более интенсивным по сравнению с ростом выручки.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
КДЗ = В/ДЗ,
где ДЗ – среднегодовая величина дебиторской задолженности;
В – выручка.
КДЗ 2015 = 290262/14378 = 20,19
КДЗ 2016 = 347368/(14378/2+30952/2) = 15,33
КДЗ 2017 = 431387/(30952/2+39944/2) = 12,17
Средний срок погашения дебиторской задолженности:
ТДЗ = 365/КДЗ
ТДЗ 2015 = 365/20,19 = 18 дн.
ТДЗ 2016 = 365/15,33 = 24 дн.
ТДЗ 2017 = 365/12,17 = 30 дн.
Вывод. В 2016-2017 гг. дебиторская задолженность организации увеличивалась интенсивнее увеличения выручки, что привело к снижению ее оборачиваемости и увеличению среднего срока погашения с 18 до 30 дней.